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注意!會計人員經常多繳稅的7項業(yè)務!
發(fā)布時間 : 2020-09-09 11:50:56
如果企業(yè)財務人員不注意學習，有可能會錯繳稅，給企業(yè)造成損失。今天萬馬財務小編就來同大家談一談，財務人員經常會繳錯稅的幾大業(yè)務，但愿能引起大家的重視。
業(yè)務一
合伙企業(yè)對外投資取得的股息、紅利收益，并入企業(yè)經營收入來納稅，你的稅就繳錯了!
錯誤業(yè)務：
A企業(yè)為一家自然人合伙企業(yè)，2017年A合伙企業(yè)對外投資取得股息收入100萬元，A企業(yè)財務人員將其按投資收益核算，并入A企業(yè)經營所得，按個體工商戶的生產經營所得項目(新個人所得稅法已修訂為經營所得)，適用5%-35%的超額累進稅率納稅。
財務人員的這種納稅方式是錯誤的，正確方式應該按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。
政策依據：
個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。
《國家稅務總局關于〈關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》 (國稅函〔2001〕84號)
業(yè)務二
異地的房產與土地，在公司注冊地申報納稅，你的稅就繳錯了!
錯誤業(yè)務：
甲公司主要生產經營地點為某地級市A區(qū)(縣級)，同時在該市B區(qū)(縣級)有一處經營用房。市稅務局分別設立了A區(qū)分局和B區(qū)分局，作為相應轄區(qū)的主管稅務機關。
甲公司在A區(qū)工商部門領取了企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，并在A區(qū)稅務分局辦理了稅務登記。
甲公司財務人員將B區(qū)的經營用房應繳納的房產稅與土地使用稅，在A區(qū)辦理了納稅申報，財務人員的這種納稅方式是錯誤的，房產稅與土地使用稅應在不動所在地納稅。
政策依據：
根據《房產稅暫行條例》第九條規(guī)定，房產稅由房產所在地的稅務機關征收?！冻擎?zhèn)土地使用稅暫行條例》第十條規(guī)定，土地使用稅由土地所在地的稅務機關征收。
業(yè)務三
個人股東，異地投資的股權轉讓，在居住地繳納股權轉讓個人所得稅，你的稅就繳錯了!
錯誤業(yè)務：
張三居住地為A市，2016年對B市的一家制造企業(yè)投資1000萬元，由于發(fā)展的需要，2018年張三將該投資以1500萬元的金額轉讓給李四，由于張三與居住地稅務部門較熟悉，便在居住地申報繳納了股權轉讓的個人所得稅，張三在居住地納稅是一種錯誤，正確納稅地為被投資企業(yè)所在地。
政策依據：
個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務機關為主管稅務機關。
《國家稅務總局關于發(fā)布〈股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告 》(國家稅務總局公告2014年第67號)
業(yè)務四
對外出租配備操作人員的施工機械設備，按有形動產租賃繳納增值稅，你的稅就繳錯了!
錯誤業(yè)務：
嘉誠公司是從事施工機械設備租賃的，施工機械設備在對外出租的過程中，有些配備了操作人員，有些沒有配備操作人員，財務人員都按有形動產租賃，適用16%稅率繳納了增值稅，財務人員的這種納稅方式是錯誤的，配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅。
政策依據：
納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅。
《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》 (財稅〔2016〕140號)
業(yè)務五
從小規(guī)模納稅人處，購買農產品，取得3%的增值稅專用發(fā)票，按3%抵扣增值稅進項稅額，你的稅就抵扣錯了!
錯誤業(yè)務：
A公司從事餐飲服務，為增值稅一般納稅人，為了豐富菜品，A公司從一家農產品銷售公司(小規(guī)模納稅人)采購農產品，取得3%的增值稅專用發(fā)票，財務人員按3%認證抵扣增值稅進項稅額。財務人員的這種抵扣方式是錯誤的，應當以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計算進項稅額。
政策依據：
從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%(目前已下調為10%)的扣除率計算進項稅額。
《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》 (財稅〔2017〕37號 )
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